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会计学论文论文综述

发布时间:2018-08-20 18:49 论文编辑:lgg 所属栏目:文献综述 关键词: 论文综述会计学论文综述

本文是一篇文献综述,文献综述是在确定了选题后,在对选题所涉及的研究领域的文献进行广泛阅读和理解的基础上,对该研究领域的研究现状(包括主要学术观点、前人研究成果和研究水平。

本文是一篇文献综述,文献综述是在确定了选题后,在对选题所涉及的研究领域的文献进行广泛阅读和理解的基础上,对该研究领域的研究现状(包括主要学术观点、前人研究成果和研究水平、争论焦点、存在的问题及可能的原因等)、新水平、新动态、新技术和新发现、发展前景等内容进行综合分析、归纳整理和评论,并提出自己的见解和研究思路而写成的一种不同于毕业论文的文体。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇文献综述,供大家参考。
 
一、国外相关研究现状
 
1、国外机构对内部审计的关注与研究
 
国际内部审计定义经过7次修正由19xx年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念,再从财务审计向经营审计转变,直至20xx年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价,进而提高它们的效率,帮助组织机构实现它的目标。”这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标,标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”,添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见,国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用,同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势:内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任,实现资源优化利用,以提高效率和获利能力,改善业务水平,更有效地实现组织目标。
 
Cadbury报告(1992)认为有效的内部控制是公司有效管理的一个重要方面,内部审计有助于确保内部控制的有效性,内部审计是对外部审计的补充。Turnbull报告(1999)认为内部审计师的主要作用是确认和建议而不是以往的监督与复核,上市公司需要内部审计功能。国际内部审计师协会(以下简称IIA)内部审计实务准则(20xx)对公司治理中企业内部审计实务工作进行了概括性论述,指出内部审计活动评价和促进风险管理控制和治理系统的改善,内部审计应在组织内促进应有的道德和价值标准,内部审计应对治理过程进行评价和对改进治理提供恰当的建议。20xx年x月,IIA在对美国国会关于萨班斯-奥克斯莱法案(Sarbanes Ox1ey Act)的意见陈述书中讲到:内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。20xx年x月,美国证券委员会(SEC)通过了对上市标准进行修订的提案,要求所有的上市公司必须设立内部审计机构。20xx年IIA与澳大利亚墨尔本皇家理工学院联合发布了内部审计在公司治理和公司管理中的作用的研究报告,研究结果表明内审人员对于其在公司治理中的作用持积极乐观态度,但对如何在实际中发挥作用则缺乏十足的信心。在美国会计学会20xx年的年会上,内部审计研究被作为一项重要议题,由多名知名学者撰写了长达377页的专论。20xx年x月,COSO(the Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission)在其企业风险管理整体框架中提到,内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程及为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议为组织增值。
 
2、国外学者对内部审计的相关研究现状
 
Gordon和Smith(1992)认为人们越来越重视内部审计,不断地扩展内部审计在确保公司治理质量方面的职责。Hansen(1997)指出,内部审计独立性越高越可以改善控制环境、减少报告错误、提升报告质量,内部审计的参与也有利于公司业绩的改善。Anderson等(20xx)认为内部审计是组织治理的重要组成部分,有效的内部审计能够改善治理。Spiral和Page(20xx)指出,20世纪xx年代的一系列舞弊案直至安然事件的发生都表明了受托责任履行的失败,旨在确保受托责任履行的审计和内部控制不可避免地成为改革争论的焦点,内部审计引起了董事会的关注,它成为良好公司治理的一个重要组成部分。Antoine(20xx)进一步研究了影响内部审计职能的三个变量,结论是内审部门与管理层关系密切,则内部审计活动的咨询性更强,认证作用弱;如果内审部门和审计委员会关系密切,则认证性活动会得到加强。James E和Orlikoff(20xx)认为公司董事长和董事会必须严格检查公司的整个治理活动,不仅要确保其运行顺畅而且要让它运行在最佳的轨道上,为此公司必须进行内部治理审计。Carcello Hermanson和Raghunandan(20xx)认为美国证监会近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向,即内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。Bailey等在内部审计思想(20xx)中特别强调内部审计部门可以承担各种确认任务以改善组织治理”。Ash Baugh等(20xx)研究认为内部控制有缺陷的公司,营利性更差、内部审计更薄弱。Audrey A Gram ling,Nana R Herman son(20xx)认为尽管公司治理问题在过去的十几年有了很大的发展,但美国企业离完善的公司治理还相差甚远,我们应鼓励内部审计人员评价组织的内部控制环境,这将很大程度影响组织的风险管理和控制的评价和改善。Drey A Grajnling,Dana R Hermanson(20xx)认为我们应该提倡内部审计在公司治理中的地位和作用,只要内部审计在公司治理中的作用充分发挥并且协助管理层做好风险管理和内部控制,内部审计将为社会做出更多的贡献。Gerritsarens(20xx)通过研究发现比利时的公司治理准则相对于澳大利亚的缺陷更多,导致比利时企业的内部控制和风险管理比澳大利亚的企业要弱。
 
二、国内相关研究现状
 
我国内部审计起步较晚,但发展迅速。为了全面开展审计工作,我国于19xx年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内部审计监督。19xx年x月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》,内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。在短短的xx年里,我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。近年来,我国企业特别是国有企业内部审计工作呈快速发展态势,内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强,审计队伍建设逐步强化。据中国内部审计协会20xx
 
年对1236家国有企业的调查,有947家企业设置了内部审计机构,占调查总数的76.62%,其中内部审计机构隶属于董事会占20.93%,地位明显提高。
 
此外,我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。20xx年x月,审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。”20xx年初,财政部发布了新的企业会计准则体系,与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前,这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会(简称IIA)所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。
 
王光远(20xx)认为在新经济时代,内部审计将会扩展到以风险管理、公司治理和内部控制审查为一体的全面审计,从而把内部审计成功地从消极防弊、积极兴利,推及到价值增值的新阶段。张金辉(20xx)指出内部审计在公司治理中的作用是有利于公司所有者对经营者的监督,加强公司内部经营管理;有利于对公司经营者的业绩进行评价;有利于强化公司风险管理,增加公司价值。王光远、瞿曲(20xx)认为内部审计是确保受托责任履行的一种内部治理机制,是董事会及其所属审计委员会、高管层和外部审计极其具有价值的资源。欧铁军(20xx)认为,在公司治理环境的要求下,内部审计目标与价值增值的治理目标相一致,内部审计职能由监督、评价、管理、控制职能拓展到治理功能,形成以公司治理为导向的内部审计。瞿旭(20xx)系统阐述了公司治理导向内部审计的相关理论,指出内部审计不仅需要实现对内部控制的监控和评价,更重要的是内部审计且是要由基于经营者监督转向基于所有者监督的内部治理审计。房燕(20xx)认为内部审计通过企业风险管理、公司治理和内部控制等领域来促进公司治理结构的完善,提升企业管理水平。梁素萍(20xx)指出了风险控制内部审计产生的背景条件,同时认为企业内部审计必将由“监督和服务导向型”向内部“管理导向型”发展;内部审计对风险管理的介入将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色,并将其在企业中的作用推向一个新水平。沈维成(20xx)认为企业在实现战略目标过程中,内部审计不可缺,它是企业管理层监控风险、实现企业价值增值的必备工具。于正、王莹莹(20xx)指出,在现代风险导向审计模式下,工商银行内部审计局开展风险热图构建体系建设与应用的研究工作,通过构建工商银行风险导向审计工作模式的基础方法体系,运用国际通行的风险评估理论,建立适应于工商银行实际的审计风险评估。